比特幣自我保管在2026年加密稅表上造成巨大的成本基礎盲點

一位比特幣投資者可以從交易所提取幣，然後再將其返回到同一帳戶，並且在這些幣被出售時仍然不在強制成本基礎報告的範圍內。

在2026年的美國報告年度，經紀商仍然可能需要報告銷售收益，而報告收購成本則是自願的。

成本基礎，即用於計算收益的收購成本，僅改變經紀商在投資者自己帳戶之間提供普通轉移的義務。這在顯示銷售帶來多少收益的記錄和支持收益計算的記錄之間創造了一個實際的區別。

美國國稅局（IRS）2026年1099-DA表格的指導說明明確了這一區別。受保護的數字資產通常必須是在2025年之後在報告經紀商的保管帳戶中獲得並持有至處置。2026年之前購買或轉移到經紀商的資產則不受保護，成本報告為自願。

這一區別在當前報告年度中持續存在，隨著國際報告的發展和區塊鏈分析提供商為稅務機關提供更廣泛的活動視圖。

三條路徑，相同的收益

考慮一個故意簡化的假設美國投資：2026年2月以5,000美元購買的0.1比特幣，並在9月以7,000美元出售。假設只有一個購買批次，所有權不變，沒有中介交易，沒有費用，且沒有其他基礎調整。

購買和銷售在三條路徑上保持相同，只有保管路徑發生變化。

第三條路徑最容易被忽視。返回到原始帳戶並不滿足持續保管的條件。經紀商可能已記錄原始購買，但這並不使返回的幣在報告定義下成為持續持有的資產。

對於投資者來說，每個假設的銷售仍然產生相同的2,000美元收益。空白的基礎欄位不能被解讀為7,000美元的收益，因此表格上缺失的信息並不決定收購成本為零。

IRS的數字資產常見問題解釋了為什麼錢包的移動本身不會改變這一結果：在同一納稅人擁有的帳戶或錢包之間轉移資產是非課稅的，除非是用於支付轉移服務的數字資產。

費用幣可以創造一個單獨的處置，這就是為什麼比較故意排除了費用。

在適用的自願報告方法之外，表格包括轉移單位隨後處置的欄位及其轉入日期，對於在不同日期轉移的情況有日期例外。即使基礎不是強制性的，銷售收益也可以報告。

Coinbase目前的指導將其僅報告收益的2025年表格與2026年稅年度某些資產的基礎信息區分開來。它還告訴客戶保留來自其他帳戶和錢包的記錄。這一條件很重要：這一變化並不保證每次銷售都有完整的基礎記錄。

Kraken對其2025年合併表格的指南於3月30日更新，描述了一個更具體的區分。客戶副本顯示了使用FIFO（先進先出）計算的估計基礎和收益或損失。發送給IRS的是總收益。

同一指南指出，Kraken 追蹤同一帳戶內的活動基礎，但不追蹤帳戶外的情況，並將返回的資產視為新的存款，而不會自動恢復其先前的基礎。

在這個假設中，對於未變更的批次，將其返回記錄為新的存款並不會創造新的獲得成本。即使返回的存款缺乏自動附加的基礎，原始購買記錄仍然是相關的。

這一區別使投資者需要解決三個獨立的問題：平台顯示的內容、向當局報告的內容，以及他們完整的交易歷史所支持的內容。一個方便的獲利估算可能僅能回答第一個問題。

為什麼更廣泛的比特幣交易記錄仍然需要獲得記錄

國際報告針對問題的不同部分。經濟合作與發展組織（OECD）的加密資產報告框架（CARF）規定通過國內規則和交換安排，與納稅人居住地的司法管轄區進行年度加密交易信息的交換。這與美國的1099-DA表格是分開的，並不會產生全球統一的加密稅單。

英國提供了一個具體的時間表。HMRC的指導要求用戶詳細信息和交易摘要，第一份提供者報告預計在2027年1月1日至5月31日之間提交，涵蓋2026年日曆年。

該報告可以揭示交易，而不附加每位投資者獲利所需的獲得歷史。

區塊鏈分析將問題擴展到經紀商提交之外。在8月26日的研究預覽中，Chainalysis估計2025年可能有超過4570億美元的可徵稅鏈上活動，其中約1126億美元歸因於美國。

這家商業分析提供商表示，它涵蓋比特幣、以太坊、索拉納、波場、BNB智能鏈和Base，通過直接位置信號和基於服務活動的比例分配來分配國家。

其估算不包括在集中交易所內進行的交易、質押和借貸，並且不適用某些國家的交易或收入豁免。缺失的活動限制了覆蓋範圍，而未應用的豁免則防止將每一估算的美元視為其指定司法管轄區內的應稅收入。

地址追蹤可以幫助連接資金流動。然而，地址之間的路徑並不能確定投資者的購買價格、未變更的所有權、選擇的獲得批次或隨後的調整。
信息圖概述了投資者在加密貨幣在錢包之間移動時需要追蹤成本基礎的獲得、轉移、調整和處置記錄。

對於三路比較中的美國投資者，實用的獲利記錄需要信息的連續性和所有權的連續性。在三路示例中，關鍵的連接是原始5000美元的購買與最終的處置之間的連接。僅僅依賴進來的轉移的日期和數量並不能建立這一連接。

更好的互操作性需要保留獲得細節，匹配外發和入境轉移，並考慮中間的處置和調整。這可以減少重建工作，而不要求每位投資者保持在一個帳戶中。共享這些記錄不會使轉移的批次在當前規則下成為持續持有的資產。

對於2025年後的相關部分處置，IRS FAQ 85要求使用特定識別的投資者在交易時間內使用指定標識符向保管經紀商識別單位，並保留證明記錄。稍後的電子表格選擇不能替代及時的識別。

報告規則也包含例外：符合資格的穩定幣和特定 NFT 的可選方法可以在涵蓋資產的情況下省略基礎，並且某些類別有報告門檻。根據使用的方法評估表格的完整性。

可用的披露說明了為什麼更多的報告可以與未完成的記錄共存。對於轉移的持有，計算收益仍然意味著將銷售與原始收購、正確的批次以及任何後續調整相連接。

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